НДС https://icon.partners/ru ru VAT Moss: как платить НДС на цифровые товары и услуги в EC https://icon.partners/ru/blog/vat-moss-kak-platit-nds-na-cifrovye-tovary-i-uslugi-v-ec <span>VAT Moss: как платить НДС на цифровые товары и услуги в EC</span> <span><span lang="" about="/ru/user/40" typeof="schema:Person" property="schema:name" datatype="">content_admin</span></span> <span>пн, 03/22/2021 - 15:41</span> <div class="blog_article__body"><p>Статья обязательна к прочтению тем, кто имеет отношение к реализации цифровых услуг или товаров в Европейском Союзе: книги, музыка, фильмы, ПО, онлайн-игры, онлайн-обучение и т.д. Уже пять лет в Евросоюзе работает новое законодательство о VAT (НДС) для B2C продаж цифровых услуг или товаров.</p> <h4>Что было «до»?</h4> <p>До введения новых правил, европейский НДС начислялся по ставке <span class="ic-color-text">страны регистрации компании.</span> Сейчас эта ставка зависит от <span class="ic-color-text">страны потребителя</span>, и может колебаться в диапазоне от 17 до 27%.</p> <p>VAT MOSS – единый порядок отчета по всем Европейским цифровым продажам. После тщательного анализа положения с корпоративными налогами, Великобритания и ЕС осознали, что крупные продавцы цифровых товаров, вроде eBay или Amazon, недоплачивают VAT-налог. </p> <p>Крупные диджитал-продавцы жульничали: проходили регистрацию в юрисдикциях с минимальным НДС и платили этот налог по месту своей регистрации, а не месту расположения потребителя. ЕС решает принять Директиву, которая кардинально изменила взгляд на налогообложение диджитал товаров. С момента начала работы Директивы ставка НДС считается и платится в зависимости от места нахождения потребителя, а не места регистрации продавца, как это было раньше. </p> <p>Новые правила больше повлияли на мелких и средних онлайн-продавцов, чем на крупные корпорации с гигантским доходом и отделами бухгалтеров. Основная проблема была не в изменении ставок НДС, а в том, что отчеты пришлось бы сдавать во множестве стран Европейского Союза. Решением стала система VAT MOSS (Mini One Stop Shop), которую ввели в ЕС в 2015 году.</p> <h2 class="ic-hash-header">B2C продажи и ограничения</h2> <p>Ранее ставка VAT имела прямую зависимость от количества продаж в Евросоюзе и места регистрации продавца. Если компания продавала свою диджитал-продукцию на территории Евросоюза на сумму меньше чем 10 тысяч евро в год, то могла взимать ставку НДС по месту своей регистрации <a href="https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/telecommunications-broadcasting-electronic-services/sites/mossportal/files/what_is_new_as_of_2019.pdf">(Directive 2017/2455, Article 1, point (1))</a>. </p> <p>Схема налогообложения проста: компания регистрируется в своей стране, удерживает налог с клиентов по местной ставке и отчитывается в своей стране. Но это лишь до того, пока компания не продаст свой продукт более чем на 10 тысяч евро, далее она должна взимать ставку НДС тех стран, где находятся ее потребители. Великобритания зафиксировала пороговую сумму на уровне 8 818 фунтов-стерлингов.</p> <p>С 1 января 2021 года пороговый принцип в 10 тысяч евро действует и для оказания электронных услуг (<a href="https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en">E-Commerce Package, принятый 5 декабря 2017).</a></p> <p>Не европейские компании используют более простое правило: при B2C продажах НДС считается по ставке страны потребителя. Это правило распространяется на любые цифровые товары и услуги.</p> <h2 class="ic-hash-header">VAT MOSS в деталях</h2> <p>Система MOSS минимизирует расходы и административную нагрузку на бизнес, который предоставляет необлагаемым лицам телекоммуникационные, радиовещательные и цифровые услуги. Продавец может пройти простую регистрацию в MOSS, особенно если он уже ведет дела в Евросоюзе и, скорее всего, имеет VAT-номер. Если это не европейский продавец, то для регистрации он может выбрать любую страну в ЕС.</p> <p>В итоге, оказывая В2С услуги для потребителей из ЕС, компания обязана пройти регистрацию и получить номер НДС. </p> <p>Для компаний-нерезидентов ЕС VAT MOSS предоставляет гибкие опции: возможность выбрать любую страну ЕС для регистрации, отчетности и уплаты НДС без привязки к странам своих потребителей.</p> <p>5 простых шагов к работе с VAT MOSS:</p> <ol><li>Пройдите регистрацию и получите номер VAT (НДС)</li> <li>Проверьте место проживания клиента</li> <li>Если нужно, удерживайте НДС</li> <li>Ведите подробную отчетность и счета</li> <li>Используйте систему VAT MOSS для отправки декларации по НДС один раз в квартал</li> </ol><h4>Регистрация</h4> <p>Для <a href="https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/telecommunications-broadcasting-electronic-services/content/register-moss_en">регистрации в VAT MOSS</a> нужно пройти регистрацию как EU Trader в онлайн-системе любого государства-члена ЕС. Это легализирует бизнес для продажи цифровых товаров на территории Евросоюза. </p> <ul><li>Если компания расположена в ЕС, она регистрирует НДС внутри своей страны. MOSS будет идентифицировать компанию-налогоплательщика НДС с тем же идентификационным номером НДС, который используется внутри его страны. Существует исключение: если у продавца есть несколько постоянных представительств в ЕС, он может выбрать любую из этих стран для идентификации. Это единственная возможность для резидента ЕС выбрать страну для идентификации НДС.</li> <li>Если продавец не имеет коммерческого или постоянного представительства в Европейском Союзе и находится за его пределами, то он может выбрать любую из 28 стран-членов ЕС для регистрации. Выбранная страна присваивает продавцу индивидуальный идентификационный номер VAT в виде «EUxxxyyyyyz».</li> </ul><p>Можно ли обойтись без регистрации в VAT MOSS?</p> <p>Можно, но альтернативная процедура гораздо сложнее: Пройти регистрацию для НДС в каждой стране ЕС, где есть клиент компании; вести учет в соответствии с локальной налоговой политикой; подавать отдельные налоговые декларации в соответствии со сроками каждой страны.</p> <p>Для наглядности, мы составили сравнительную таблицу применения MOSS и простой локальной регистрации НДС:</p> <p><img alt="Таблица VAT Moss" data-entity-type="file" data-entity-uuid="3cae8887-1f18-49e5-9e04-629adb9b709f" src="/sites/default/files/inline-images/2021-03-24%2017.44.42.jpg" /></p> <h4>Проверка</h4> <p>Местоположение клиента определяет ставку НДС, которую нужно применять. Ставки зависят от страны ЕС и колеблются от 17 до 27%. Например, для Кипра ставка VAT составляет 19%, а в Испании, для аналогичного продукта, ставка VAT будет 21%. Соответственно, цена на продукцию или услуги в разных странах будет меняться, и нужно четко понимать, из какой страны покупатель, чтобы применять правильную ставку и не покрывать будущую недостачу из бюджета компании. </p> <p>Продавцам необходимы доказательства, подтверждающие местоположение их клиентов:</p> <ul><li>Адрес банка клиента</li> <li>Платежный адрес</li> <li>Страна выдачи кредитной карты</li> <li>IP-адрес покупателя</li> <li>Страна регистрации SIM-карты </li> </ul><p>Эти доказательства можно «добыть» при помощи специальных приложений. Для подтверждения налогового соответствия данные нужно хранить не менее 10 лет. Самый лучший вариант — хранение цифровых файлов в облачном хранилище, в учетной записи налоговой программы или другим удобным способом.</p> <h4 style="list-style-type: decimal;">Удержание</h4> <p>Если продавец осуществляет B2C продажи в ЕС, ему нужно добавлять НДС к каждой из них. Ставка НДС определяется по стране клиента, также необходимо учитывать исключения из правил (см. пункт 1).</p> <h4>Отчеты</h4> <p>Ведение налоговой отчетности — утомительное, но необходимое занятие. Для правильного учета в период подачи декларации необходимо наличие счета-фактуры НДС по каждой продаже. Это также касается B2B, когда налог не взимается. </p> <p>Счета-фактуры нужно хранить пять лет и лучше в цифровом виде. Электронные файлы намного удобнее пересылать, если продавец вдруг получает официальный запрос какого-либо учреждения Евросоюза.</p> <h4>Подача</h4> <p>Независимо от поставок услуг в Европейский Союз, один раз в квартал продавец обязан подавать декларацию с расчетами НДС. Подача происходит через личный кабинет в VAT MOSS («One Stop Shop VAT return»). Если услуг не было, то подается пустая или «нулевая» декларация.</p> <p>В VAT-декларации должна быть подробная информация об услугах, предоставленных в странах-членах ЕС. <a href="https://moss.tax.mof.gov.cy/Documents/MOSS_Guide.pdf">Руководство по VAT MOSS</a> («Annex 3 – The mini One Stop Shop return Details») предоставляет детальную информацию о том, какие данные и в каких полях должна содержать VAT MOSS декларация, а также как ее правильно заполнить. По каждой стране-члене ЕС, в которой были продажи, в декларации необходимо отобразить общую сумму товаров или услуг, облагаемую НДС, по стандартной и сниженной ставке НДС, а также сумму НДС по стандартной и сниженной ставке.</p> <p>Ставки НДС каждого из государств-членов ЕС <a href="https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/telecommunications-broadcasting-electronic-services/vat-rates_en">публикуются Комиссией на официальном сайте</a>.</p> <p>В декларации отображаются только те страны-члены ЕС, в которых были продажи в текущем отчетном периоде. Например, в первом квартале компания поставляла услуги во Италию и Францию, и эти государства были отображены в декларации. В следующем квартале услуги поставлялись только в Италию, значит Франция декларации за этот период не отображается.</p> <h2 class="ic-hash-header">Как все упростить?</h2> <p>Есть программы, которые автоматически определяют и начисляют НДС на цифровые продукты, самостоятельно подтверждают местоположение клиента по одному или нескольким параметрам, выставляют счета в соответствии с местной налоговой политикой, создают структуру финансовых данных и формируют из них отчеты.  </p> <p>Многие торговые площадки, например, Amazon Kindle Direct Publishing, Bandcamp, Envato берут на себя ответственность за начисление НДС, подтверждение информации о клиентах своих продавцов и прочее. Но это делают далеко не все. Компания-продавец должна подробно изучить политику своей торговой площадки, в противном случае можно неумышленно нарушать законодательство о НДС и попасть под штрафные санкции.   </p> </div> <div class="blog_article__tag"> <div>Тег</div> <div> <div><a href="/ru/blog/category/nds" hreflang="ru">НДС</a></div> <div><a href="/ru/blog/category/vat-moss" hreflang="ru">VAT Moss</a></div> </div> </div> Mon, 22 Mar 2021 13:41:46 +0000 content_admin 92 at https://icon.partners «Налог на Гугл»: зачем и кому это нужно https://icon.partners/ru/blog/nalog-na-gugl-zachem-i-komu-eto-nuzhno <span>«Налог на Гугл»: зачем и кому это нужно</span> <span><span lang="" about="/ru/user/40" typeof="schema:Person" property="schema:name" datatype="">content_admin</span></span> <span>ср, 03/17/2021 - 12:12</span> <div class="blog_article__body"><p><a href="http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=67703">Проект Закона</a> о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины № 2634 от 19.12.2019 появился как «гром среди ясного неба». </p> <p style="line-height: 1.2; background-color: rgb(255, 255, 255);"><strong>При помощи Проекта Закона планируется: </strong>пополнить бюджет за счет НДС (налога на добавленную стоимость) на электронные услуги. </p> <p><strong>Как будет реализовано:</strong> предлагается облагать электронные услуги компаний-нерезидентов, незарегистрированных в Украине, 20% налогом. </p> <p><strong>Кто «пострадает» и какие виды электронных услуг включены в Проект:</strong> согласно Проекту закона №2634: «электронные услуги – это услуги, которые поставляются через сеть Интернет автоматизировано, с помощью информационных технологий и преимущественно без вмешательства человека».</p> <p>К таким услугам, в частности, но не исключительно, относятся:</p> <p style="line-height:1.2; text-align:justify; background-color:#ffffff; margin-bottom:19px"><span style="font-size:10pt; font-variant:normal; white-space:pre-wrap"><span style="font-family:Verdana"><span style="color:#000000"><span style="font-weight:400"><span style="font-style:normal"><span style="text-decoration:none"><img alt="К таким услугам, в частности, но не исключительно, относятся:" data-entity-type="file" data-entity-uuid="57eaca1f-4f1c-4876-9384-3ecdad95ca83" src="/sites/default/files/inline-images/2021-03-17%2012.16.55.jpg" /></span></span></span></span></span></span></p> <p style="line-height:1.2; text-align:justify">Есть исключения из понятия электронных услуг:</p> <ul><li>оказание консультационных услуг по электронной почте;</li> <li>оказание услуг по предоставлению доступа к сети Интернет. </li> </ul><p>НДС на цифровые услуги не является новаторской идеей украинских депутатов, подобный налог уже действует в России. В пояснительной записке к проекту закона его авторы говорят о том, что другие страны уже ввели или собираются вводить аналогичные нормы. Разобрав опыт зарубежных стран, можно сделать предположение о том, как такой налог будет реализован в налоговом законодательстве Украины. </p> <h2 class="ic-hash-header">Цифровой налог в разных странах</h2> <h4>Европейский Союз</h4> <p>С 2021 года в Европейском Союзе применяются новые правила для отчетов по НДС, которые подаются цифровыми торговыми площадками и их онлайн-продавцами. Теперь государства-члены ЕС получают НДС с продаж торговых платформ, причем последние сами должны собирать и перечислять необходимые суммы.</p> <p>Во Франции такой налог получил неофициальное название <span class="ic-color-text">«Налог на Гугл»<span class="ic-color-accent"> </span></span>или налог <span class="ic-color-text">«GAFA»</span>, от наименований четырех крупнейших корпораций по цифровым услугам: <span class="ic-color-text">G</span>oogle, <span class="ic-color-text">A</span>pple, <span class="ic-color-text">F</span>acebook, <span class="ic-color-text">A</span>mazon. Немного позднее эти названия «прижились» в СМИ других стран. Французское правительство – одни из первых, кто обложил налогом «цифровые» корпорации. Теперь IT-корпорации с выручкой в 750 млн евро или более, с 25 млн евро, обязательно полученных во Франции, платят <span class="ic-color-text">3% от доходов</span>.             </p> <p>Этот налог затрагивает деятельность компаний из разных стран: Германия, Китай, Великобритания и т.д., но основная цель – крупные американские корпорации. Бывший президент США Дональд Трамп даже предлагал ввести встречные пошлины на французские товары: вина, продукцию авиации и автомобилестроения, но страны смогли прийти к компромиссу. </p> <h4>США и Канада</h4> <p>Несмотря на недовольство введением цифрового налога во Франции, правительство США уже давно ввело «digital tax» в большинстве штатов. Его ставка варьируется от 1 до 7%.</p> <p>В Канаде такой налог есть в Квебеке и Британской Колумбии, со ставками от 6 до 9% в зависимости от провинции.</p> <h4>Молдова</h4> <p>В Молдове все гораздо проще: если компания осуществила одну продажу через Интернет для потребителя из Молдовы, она должна пройти регистрацию в электронном кабинете. После 1 января 2021 года всем IT-компаниям пришло следующее уведомление: </p> <p>«Дорогой Налогоплательщик! В связи с недавними изменениями в налоговом законодательстве, компании нерезиденты, предоставляющие электронные услуги резидентам Молдавии, обязаны зарегистрироваться как налогоплательщики на платформе “e-Commerce VAT” по ссылке: <a href="https://ecv.sfs.md/Account/SignUp">https://ecv.sfs.md/Account/SignUp</a> до 1 апреля 2021 года.»</p> <p>Аналогичная платформа функционирует в России и Республике Беларусь. Судя по пояснительной записке к украинскому законопроекту, подобная схема будет разворачиваться и в Украине.</p> <h2 class="ic-hash-header">Реакция «пострадавших» корпораций после введения «digital tax»</h2> <p>В Великобритании корпорация Google сообщила своим рекламодателям о том, что теперь с них будут удерживаться дополнительные 2% за рекламу в Google и YouTube. Это должно покрыть расходы корпорации, но для маркетологов-рекламодателей такой шаг будет стоить еще 120 млн фунтов-стерлингов в год.</p> <p>Основатель и генеральный директор Facebook Марк Цукерберг не против того, чтобы его детище платило больше налогов вне США из-за ведения цифрового налога. Однако, эту речь он произнес после того, как Франция предложила новый 3% налог. Очень интересно, что он скажет о тех странах, где этот налог выше, ведь правительство Молдовы и Украины ввели налог на электронные услуги в размере 20% НДС.</p> <h2 class="ic-hash-header">Неоптимистичные украинские реалии</h2> <p>Сейчас не совсем ясно, как именно государственные органы Украины будут следить за корпоративными налогами, но собственникам IT-бизнеса нужно понимать, какие налоговые правила будут к ним применяться. Несоблюдение налогового законодательства в разных странах наказывается по-разному.</p> <p>Например, за нарушение Налогового кодекса Молдовы предусмотрено списание средств с банковских счетов в рамках исполнительного производства. Компании из Новой Зеландии и их клиенты автоматически штрафуются на 25 тысяч долларов за использование виртуальных частных сетей (VPN) в попытке скрыть свое реальное местоположение и уйти от налогов. В Украине санкции за просрочку подачи декларации или уплаты налога закреплены в 11 главе раздела II Налогового кодекса Украины.</p> <p>К сожалению, от введения нового налога в Украине не очень много позитива:</p> <ul><li>Будет ли у «пострадавших» компаний желание остаться после резкого скачка от 0% до 20%? Время покажет. </li> <li>Кто действительно «пострадает» от нового налога, если компании все же останутся? Похоже, что мы сами – потребители. Цены на цифровые сервисы, типа Нетфликс, вырастут на 20%.</li> <li>Какой будет процедура уплаты НДС, когда и кто разработает нужное ПО и во сколько это обойдется конечному потребителю? Кажется, что вопросов гораздо больше, чем ответов. </li> </ul></div> <div class="blog_article__tag"> <div>Тег</div> <div> <div><a href="/ru/blog/category/nalog-na-gugl" hreflang="ru">Налог на гугл</a></div> <div><a href="/ru/blog/category/nds" hreflang="ru">НДС</a></div> </div> </div> Wed, 17 Mar 2021 10:12:28 +0000 content_admin 88 at https://icon.partners