Республика Беларусь, BEPS и КИК

Республика Беларусь и BEPS

Законодательство о контролируемых иностранных компаниях (КИК) — это специальный раздел налогового законодательства, направленный на возврат капитала из "офшоров", удержание налогов с нераспределенной прибыли иностранных компаний. 

Нераспределенную в качестве дивидендов прибыль иностранных компаний законодатели приравнивают к личному доходу собственников и обязывают последних платить налог с такой прибыли.

Количество стран, принимающих собственные нормы о КИК, постоянно увеличивается, в первую очередь на это повлиял план BEPS (англ. — "Base erosion and profit shifting"), нацеленный на противодействие размыванию и выводу прибыли из-под налогов.

Беларусь пока не присоединилась к плану BEPS, но в белорусском налоговом законодательстве реализованы и применяются налоговые правила, касающиеся иностранных компаний. 

Возможность владеть иностранной компанией

В Республике Беларусь не запрещено учреждать или приобретать иностранную компанию, без ограничения юрисдикции, доли участия и контроля. Владелец не включает прибыль КИК в личную финансовую отчетность. 

Однако, Беларусь ведет контроль за средствами, выводимыми за границу для создания иностранных компаний. Вносить деньги в уставной фонд или приобретать акции иностранной компании без разрешения НацБанка запрещено. 

Законодательство о КИК в РБ

Понятие КИК отсутствует в белорусском законодательстве, однако республика на законодательном уровне борется с иностранными компаниями, которые используются для уменьшения налогов. 

Иностранная компания признается контролируемой с территории Беларуси, если:

  • Орган управления иностранной компании бездействует в стране  регистрации.
  • Орган фактического управления в Беларуси.

Статьей 15 Налогового Кодекса установлено следующее:

При отсутствии/бездействии места госрегистрации местом нахождения компании признается место нахождения ее высшего органа управления (там, где осуществляются полномочия в соответствии с учредительными документами).
При отсутствии/бездействии высшего органа управления местом нахождения организации признается место, где осуществляются полномочия ее постоянно действующего исполнительного органа управления (администрация, дирекция, правление, бухгалтерия и пр.).

Собственникам на заметку

Законодательство распространяется на учредителей иностранных компаний. Если иностранная компания:

  • управляется учредителями с территории Беларуси, или 
  • управляется белорусскими директорами, которые постоянно находятся на территории Беларуси, или
  • имеет централизованную бухгалтерию или иное подразделение, которое осуществляет оперативное финансовое управление с территории Беларуси.

Подобные факты устанавливаются в ходе проведения проверки (Указ № 510 "О совершенствовании контрольной надзорной деятельности в Республике Беларусь").

Размер налогов

Механизма, определяющего налоговую базу для исчисления и взыскания налогов пока нет, решения строятся на субъективном факторе и возникает много вопросов о том, кто платит налоги и в каком объеме.

Последствия проверки

  • Доначисление НДС.

  • Доначисления налога на прибыль. При этом в налоговую базу может включаться выручка от реализации, без уменьшения на стоимость приобретенных товаров или услуг.

  • Начисление пени.

  • Административная ответственность, размер которой с октября 2018 года увеличился с 20% до 40% от суммы неуплаченных налогов.

Беларусь и автоматический обмен налоговой информацией

В 2020 году страны налаживают автоматический обмен налоговой информацией по CRS протоколу. Обмениваются информацией финансовые институты (банки, брокеры, депозитарии, фонды, управляющие активами, страховые компании) с налоговыми органами. 
 
Присоединение страны к системе автоматического обмена налоговой информацией принято считать значимым вкладом в "деофшоризацию". 
 
Республика Беларусь пока не присоединилась к международному обмену информацией по протоколу CRS и в планах на 2020 год, судя по информации на сайте OECD, не намерена.

Вывод

Законодательство о КИК в Республике Беларусь не внедрено, а текущее — недостаточно развито и носит субъективный характер, что дает пространство для маневра как контролирующим органам так и предпринимателям. Юриспруденция — точная наука и то, что носит характер неопределенности создает риски для бизнеса.