«Налог на Гугл»: зачем и кому это нужно

Проект Закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины № 2634 от 19.12.2019 появился как «гром среди ясного неба». 

При помощи Проекта Закона планируется: пополнить бюджет за счет НДС (налога на добавленную стоимость) на электронные услуги. 

Как будет реализовано: предлагается облагать электронные услуги компаний-нерезидентов, незарегистрированных в Украине, 20% налогом. 

Кто «пострадает» и какие виды электронных услуг включены в Проект: согласно Проекту закона №2634: «электронные услуги – это услуги, которые поставляются через сеть Интернет автоматизировано, с помощью информационных технологий и преимущественно без вмешательства человека».

К таким услугам, в частности, но не исключительно, относятся:

К таким услугам, в частности, но не исключительно, относятся:

Есть исключения из понятия электронных услуг:

  • оказание консультационных услуг по электронной почте;
  • оказание услуг по предоставлению доступа к сети Интернет. 

НДС на цифровые услуги не является новаторской идеей украинских депутатов, подобный налог уже действует в России. В пояснительной записке к проекту закона его авторы говорят о том, что другие страны уже ввели или собираются вводить аналогичные нормы. Разобрав опыт зарубежных стран, можно сделать предположение о том, как такой налог будет реализован в налоговом законодательстве Украины. 

Цифровой налог в разных странах

Европейский Союз

С 2021 года в Европейском Союзе применяются новые правила для отчетов по НДС, которые подаются цифровыми торговыми площадками и их онлайн-продавцами. Теперь государства-члены ЕС получают НДС с продаж торговых платформ, причем последние сами должны собирать и перечислять необходимые суммы.

Во Франции такой налог получил неофициальное название «Налог на Гугл» или налог «GAFA», от наименований четырех крупнейших корпораций по цифровым услугам: Google, Apple, Facebook, Amazon. Немного позднее эти названия «прижились» в СМИ других стран. Французское правительство – одни из первых, кто обложил налогом «цифровые» корпорации. Теперь IT-корпорации с выручкой в 750 млн евро или более, с 25 млн евро, обязательно полученных во Франции, платят 3% от доходов.             

Этот налог затрагивает деятельность компаний из разных стран: Германия, Китай, Великобритания и т.д., но основная цель – крупные американские корпорации. Бывший президент США Дональд Трамп даже предлагал ввести встречные пошлины на французские товары: вина, продукцию авиации и автомобилестроения, но страны смогли прийти к компромиссу. 

США и Канада

Несмотря на недовольство введением цифрового налога во Франции, правительство США уже давно ввело «digital tax» в большинстве штатов. Его ставка варьируется от 1 до 7%.

В Канаде такой налог есть в Квебеке и Британской Колумбии, со ставками от 6 до 9% в зависимости от провинции.

Молдова

В Молдове все гораздо проще: если компания осуществила одну продажу через Интернет для потребителя из Молдовы, она должна пройти регистрацию в электронном кабинете. После 1 января 2021 года всем IT-компаниям пришло следующее уведомление: 

«Дорогой Налогоплательщик! В связи с недавними изменениями в налоговом законодательстве, компании нерезиденты, предоставляющие электронные услуги резидентам Молдавии, обязаны зарегистрироваться как налогоплательщики на платформе “e-Commerce VAT” по ссылке: https://ecv.sfs.md/Account/SignUp до 1 апреля 2021 года.»

Аналогичная платформа функционирует в России и Республике Беларусь. Судя по пояснительной записке к украинскому законопроекту, подобная схема будет разворачиваться и в Украине.

Реакция «пострадавших» корпораций после введения «digital tax»

В Великобритании корпорация Google сообщила своим рекламодателям о том, что теперь с них будут удерживаться дополнительные 2% за рекламу в Google и YouTube. Это должно покрыть расходы корпорации, но для маркетологов-рекламодателей такой шаг будет стоить еще 120 млн фунтов-стерлингов в год.

Основатель и генеральный директор Facebook Марк Цукерберг не против того, чтобы его детище платило больше налогов вне США из-за ведения цифрового налога. Однако, эту речь он произнес после того, как Франция предложила новый 3% налог. Очень интересно, что он скажет о тех странах, где этот налог выше, ведь правительство Молдовы и Украины ввели налог на электронные услуги в размере 20% НДС.

Неоптимистичные украинские реалии

Сейчас не совсем ясно, как именно государственные органы Украины будут следить за корпоративными налогами, но собственникам IT-бизнеса нужно понимать, какие налоговые правила будут к ним применяться. Несоблюдение налогового законодательства в разных странах наказывается по-разному.

Например, за нарушение Налогового кодекса Молдовы предусмотрено списание средств с банковских счетов в рамках исполнительного производства. Компании из Новой Зеландии и их клиенты автоматически штрафуются на 25 тысяч долларов за использование виртуальных частных сетей (VPN) в попытке скрыть свое реальное местоположение и уйти от налогов. В Украине санкции за просрочку подачи декларации или уплаты налога закреплены в 11 главе раздела II Налогового кодекса Украины.

К сожалению, от введения нового налога в Украине не очень много позитива:

  • Будет ли у «пострадавших» компаний желание остаться после резкого скачка от 0% до 20%? Время покажет. 
  • Кто действительно «пострадает» от нового налога, если компании все же останутся? Похоже, что мы сами – потребители. Цены на цифровые сервисы, типа Нетфликс, вырастут на 20%.
  • Какой будет процедура уплаты НДС, когда и кто разработает нужное ПО и во сколько это обойдется конечному потребителю? Кажется, что вопросов гораздо больше, чем ответов.